库存现金
| 盘盈 | 盘亏 | ||
| 批准前 | 报经批准后 | 批准前 | 报经批准后 |
| 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
借： 待处理财产损溢 贷：其他应付款（长款需要支付对象） 营业外收入 |
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 |
借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 |
存货
| 盘盈 | 盘亏 | ||
| 当时 | 处理时 | 当时 | 处理时 |
| 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：管理费用 |
借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 注：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额需要转出 |
借：管理费用 其他应收款（保险赔款或责任人赔款） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 |
【注释】增值税暂行条例及其细则规定，所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
固定资产盘盈盘亏处理：
| 盘盈（按前期差错处理） | 盘亏 | ||
| 批准前 | 报经批准后 | 批准前 | 报经批准后 |
| 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 |
借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 |
借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 |
借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款） 营业外支出 贷：待处理财产损溢 |
高顿财经CPA考试研究中心
作者：陈老师 讲师
作者：陈老师 讲师
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