2017年CPA审计高频考点：生产与存货循环审计的特点

　　2017年CPA《审计》第三章第三节生产与存货循环的审计高频考点一：生产与存货循环的特点

　　（1）不同行业类型的存货性质

　　（2）涉及的主要凭证与会计记录

　　1.请购单

　　仓储、产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门人员填写[谁需要谁填写]的书面凭证，经本部门负责预算的主管[应付凭单部门]批准后送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产。

　　2.订购单

　　采购部门填写[统一填写，事先连续编号]的书面凭证，向供应商购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产。

　　3.验收单

　　收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的书面凭证[证明收到实物、表明实物流转/接地气],列示从供应商处收到的商品、资产种类和数量等内容[付款条件之一]。

　　4.卖方发票[供应商发票、购货发票]

　　供应商开具的账单。载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件[填写付款凭单金额的依据]等。

　　5.付款凭单[注意与付款凭证的区别]

　　应付凭单部门[统称。谁请购谁付款/批准请购单的部门]编制，载明已收到的商品、资产[后附验收单]或接受的劳务、应付款金额[后附卖方发票]和付款日期[与采购合同、卖方发票上付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件

　　付款凭单后附订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据以转账、填写付款凭证、付款。

　　6.转账凭证

　　财务部门根据转账交易(不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易)原始凭证编制的记录转账交易的记账凭证。

　　7.付款凭证

　　付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是[财务部门]用来记录库存现金和银行存款[已实际发生的]支出交易的记账凭证[后附付款凭单]。

　　付款凭单证明请购部门已收到商品或劳务并批准为采购交易买单(将来时态)，付款凭证表明财务部门已按要求付款(完成时态)。

　　8.应付账款明细账

　　9.库存现金日记账和银行存款日记账

　　10.供应商对账单[卖方对账单。与销售交易中的客户月末对账单属于同一个事项的不同侧面]

　　由供应商按月编制的[供应商的客户月末对账单]，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证[举一反三，可知月末客户对账单上应填写什么内容]。

　　供应商对账单是供应商对有关交易的[全面、完整]陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致[是证实应付账款存在、完整性、计价和分摊认定的可靠证据]。

　　相关链接：2017年CPA《审计》高频考点汇总：生产与存货循环的审计

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