（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
1.被审计单位的规模和复杂程度;
2.拟实施审计程序的性质(比如函证程序底稿与存货监盘底稿格式是不同的);
3.识别出的重大错报风险;
4.已获取审计证据的重要程度;
5.识别出的例外事项的性质和范围;
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;
7.审计方法和使用的工具。
（2）审计工作底稿的要素（控制测试审计抽样）
1.样本设计
2.选取样本
3.评价样本结果
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