2017年CPA《审计》高频考点：审计抽样在控制测试中的应用

　　2017年CPA《审计》第一章第四节审计抽样方法高频考点二：审计抽样在控制测试中的应用

　　（1）样本设计阶段

　　(一)确定测试目标

　　注册会计师运用审计抽样的方法，获取有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)的合理性。如果该金额是合理正确的，注册会计师将接受与之相关的认定，认为财务报表金额不存在重大错报。

　　(二)定义总体

　　1.适当性

　　2.完整性

　　（2）选取样本阶段

　　确定抽样方法

　　1.货币单元抽样

　　2.传统变量抽样

　　（3）评价样本结果阶段

　　(一)计算偏差率

　　将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的**估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。

　　(二)考虑抽样风险(重点)

　　1.使用统计抽样方法

　　(1)使用统计公式评价样本结果

　　(2)控制测试时考虑抽样风险举例(统计抽样)
　　2.使用非统计抽样分法

　　(1)使用统计公式评价样本结果

　　总体偏差率上限=风险系数R/样本量n。

　　也可以通过查表，得到总体偏差率上限

　　在统计抽样中，评价的标准是比较总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系

　　(2)控制测试时考虑抽样风险举例(统计抽样)

　　（4）记录抽样程序

　　(一)测试目标

　　(二)对总体和抽样单元的定义

　　(三)对错报的定义

　　(四)可接受的误受风险

　　(五)可接受的误拒风险

　　(六)估计的错报及可容忍错报

　　(七)适用的审计抽样方法

　　(八)确定样本规模的方法

　　(九)选样方法

　　(十)选取的样本项目

　　(十一)对如何实施抽样程序的描述以及在样本中发现错报清单

　　(十二)对样本的评价

　　(十三)总体结论概要

　　(十四)进行样本评估和做出职业判断时认为重要的性质因素。

　　相关链接：2017年CPA《审计》高频考点汇总：审计抽样方法

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