2017年CPA《审计》高频考点：审计抽样的相关概念

　　2017年CPA《审计》第一章第四节审计抽样方法高频考点一：审计抽样的相关概念

　　（1）审计抽样

　　(一)审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

　　(二)审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。

　　(三)审计抽样的含义

　　审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

　　（2）抽样风险和非抽样风险

　　抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

　　1.控制测试中的抽样风险

　　控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

　　(1)信赖过度风险(“上当受骗”)

　　信赖过度风险，是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

　　(2)信赖不足风险(“冤枉好人”)

　　信赖不足风险，是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。

　　非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。

　　2.可能导致非抽样风险的原因(重点)

　　(1)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序

　　(2)注册会计师选择的总体不适合于测试目标。

　　(3)注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。

　　(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。

　　3.降低非抽样风险的对策

　　通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

　　（3）统计抽样和非统计抽样

　　（4）属性抽样和变量抽样

　　1.属性抽样得出的结论与总体发生率(如在控制测试中的控制运行偏差率)有关;

　　2.变量抽样得出的结论与总体的金额(如在细节测试中的错报金额)有关。

　　3.货币单元抽样是运用属性抽样的原理，得出以金额表示的结论，属于综合属性变量抽样，是属性抽样的一个例外情形。

　　4.控制测试的属性抽样(教材P70，新增加)，有两种方法即发现抽样(0和1)和属性估计抽样

　　相关链接：2017年CPA《审计》高频考点汇总：审计抽样方法

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