2017年CPA《审计》高频考点：审计计划中的初步业务活动

　　2017年CPA《审计》第一章第二节审计计划高频考点一：初步业务活动

　　（1）初步业务活动的目的和内容

　　1.初步业务活动的时间

　　在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。

　　2.初步业务活动的目的

　　注册会计师开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：

　　①具备执行业务所需的独立性和能力(“乙方”);

　　②不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(“甲方”);

　　③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(“甲乙双方之间”)。

　　3.初步业务活动的内容

　　注册会计师应当开展下列初步业务活动：

　　①针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序(20.3);

　　②评价遵守相关职业道德要求的情况(第21至22章);

　　③就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

　　（2）审计的前提条件

　　1.财务报告编制基础

　　关注：

　　确定财务报告编制基础的可接受性考虑的因素：

　　第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　2.就管理层的责任达成一致意见

　　管理层认可并理解其责任，是审计工作的前提，这对独立审计工作是至关重要的。

　　3.确认的形式

　　注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。

　　如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，承接此类业务是不恰当的(除非法律法规另有规定)。

　　（3）审计业务约定书

　　1.详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告;

　　2.对审计业务结果的其他沟通形式;

　　3.说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险;

　　4.计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成;

　　5.管理层确认将提供书面声明;

　　6.管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作;

　　7.管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实;

　　8.收费的计算基础和收费安排;

　　9.管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款;

　　10.在某些方面对利用其它注册会计师和专家工作的安排;

　　11.对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排;

　　12.在首次审计的情况下，与前任注册会计师(如存在)沟通的安排;

　　13.说明对注册会计师责任可能存在的限制;

　　14.注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项;

　　15.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。

　　相关链接：2017年CPA《审计》高频考点汇总：审计计划

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