1、【答案】C
【解析】选项A、B、D、属于损益类科目 。
2.【答案】B
【解析】本题考核存货成本。一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
3.【答案】C
【解析】本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。
4.【答案】A
【解析】本题考核留存收益的内容。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以选项BCD都属于留存收益。选项A属于资本公积。
5.
【答案】D
【解析】本题考核固定资产折旧。2010年该设备应计提的折旧=25×2/5=10(万元)。
6.
【答案】B
【解析】本题考核无形资产的初始计量及后续计量。2009年12月31日该专利权的账面价值=(2700+120)-(2700+120)/5=2256(万元)，广告宣传费不计入无形资产入账价值。
7.
【答案】A
【解析】本题考核交易性金融资产的核算。本题的分录是：
借：交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2115
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：应收利息 40
贷：投资收益 40
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
根据分录分析，确认的投资收益=-15+40=25(万元)。
8.
【答案】A
【解析】本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。
9.
【答案】D
【解析】本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：
借：应付职工薪酬 14.04
贷：主营业务收入12
应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
10.
【答案】C
【解析】本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640(万元)。
11.
【答案】C
【解析】本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：
借：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
12.
【答案】A
【解析】本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
13.
【答案】A
【解析】本题考核营业收入包含的内容。营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中;选项BCD均属于企业的收入。
14.
【答案】B
【解析】本题考核政府补助的核算。收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入“营业外收入”科目，不通过“递延收益”核算。
15.
【答案】C
【解析】本题考核收入的确认。采用预收货款方式销售商品的，通常应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确;提供劳务收入，若是劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，应当分期确认收入，所以选项B不正确;采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。
16.
【答案】C
【解析】本题考核回购和注销股票的账务处理。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加“资本公积—股本溢价”处理。
17.
【答案】B
【解析】本题考核提供劳务收入金额的确定。2008年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)，答案是B。
18.
【答案】B
【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=1800-200+6=1606(万元)。应交所得税=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=401.5(万元)。
19.
【答案】B
【解析】本题考核管理费用的核算内容。选项A，预计产品质量保证损失记人“销售费用”;选项B，聘请中介机构年报审计费记人“管理费用”;选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬记入“销售费用”;选项D，企业负担的生产职工的养老保险费记入“生产成本”。
20.
【答案】C
【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
21.
【答案】C
【解析】本题考核现金折扣的核算。该企业收款金额=120000×(1+17%)×(1-1%)=138996(元)。
22.
【答案】D
【解析】本题考核自建固定资产入账价值。仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。
23.
【答案】C
【解析】本题考核原材料毁损。由于暴雨导致的材料损失，不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣，扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的金额=200-8-112=80(万元)，由于是自然灾害造成的损失，应当计入营业外支出。
24.
【答案】C
【解析】选项A，计入“其他业务收入”科目;选项B，计入长期股权投资的初始投资成本;选项D，不做账务处理。
25.
【答案】B
【解析】政府补助形式不包含直接减免的所得税，所以该企业2011年度获得的政府补助金额为100+80=180(万元)。
二、多选题（每题1.5分，共20小题）
1.
【答案】ABCD
【解析】本题考核计提折旧的核算。计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。
2.
【答案】ABC
【解析】选项D，不是存货发出的计价方法，而是存货期末计量的方法。
3.
【答案】BCD
【解析】本题考核固定资产折旧的内容。企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备，在会计上属于出租人的资产，应当有出租人计提折旧。
4.
【答案】BD
【解析】本题考核资产减值准备的处理原则。应收款项、存货等流动资产计提的减值准备可以转回。固定资产、投资性房地产等非流动资产计提的减值准备不可以转回。
5.
【答案】BD
【解析】本题考查的是资产负债表项目于会计科目的区别。在资产负债表中没有原材料项目，原料包含在存货项目中，没有银行存款项目，银行存款包含在货币资金项目中。
6.
【答案】ABD
【解析】本题考核确定劳务完工进度的方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
7.
【答案】ABCD
【解析】本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
8.
【答案】CD
【解析】本题考核引起负债和所有者权益同时发生变动的事项。盈余公积补亏属于所有者权益科目内部的变动;现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少;宣告发放现金股利是负债的增加同时所有者权益的减少;转销无法支付的应付账款是负债的减少同时所有者权益的增加。
9.
【答案】AD
【解析】本题考核其他业务收入科目的核算内容。选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入“其他业务收入”科目。
10.
【答案】BD
【解析】本题考核计入期间费用的业务。选项A冲减收入和税金;选项C在确认收入时扣除，不影响会计处理。
11．
【答案】BCD
【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润;销售商品收入计入营业收入，影响营业利润;投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。
12．
【答案】BD
【解析】本题考核应收账款项目的填列。应收账款项目=应收账款所属明细科目的期末借方余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。
13．
【答案】BC
【解析】本题考核资产减值损失的核算。资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意;而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计人管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出;选项D，无形资产处置净损失计人营业外支出。
14．
【答案】ABC
【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入记入其他业务收入科目;固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。
15.
【答案】CD
【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。选项A计人营业外收入或营业外支出;选项B增值税不通过营业税金及附加核算。
16.
【答案】BC
【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积;从企业实现的利润中提取应计入盈余公积不计入资本公积。
17.
【答案】CD
【解析】政府资本性的投入不属于政府补助;除税收返还以外税收优惠也不属于政府补助。
18.
【答案】BCD
【解析】经营租入管理用设备的租赁费计入管理费用。
19.
【答案】ABCD
20.
【答案】ABD
【解析】本题考核权益法下长期股权投资的核算。权益法下，确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少，实现净利润会导致长期股权投资账面价值增加，宣告发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。而提取盈余公积是被投资单位所有者权益总额的变动，不影响长期股权投资账面价值。
三、判断题（每题1分，共20小题）
1.【答案】√
【解析】本题考核投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧和摊销.资产负债表日按照公允价值调整其账面价值。
2.【答案】×
【解析】本题考核自行开发无形资产的初始计量。研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，则发生的支出应该全部费用化处理，研发支出全部资本化计入管理费用。
3. 【答案】×
【解析】我国对用生产用固定资产的进项税额可以抵扣，故领用原材料时，无需作进项税额抵扣。领用材料时：
借：在建工程
贷：原材料
4. 【答案】×
【解析】本题考核交易性金融资产交易费用的处理原则。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。
5. 【答案】×
【解析】现金折扣为了鼓励客户尽快偿付货款而提供的一种价款优惠
6.【答案】×
【解析】本题考核库存商品的内容。这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。
7. 【答案】×
【解析】出售投资性房地产会影响的是其他业务收入与其他业务成本，故不影响营业外收支。
8. 【答案】×
【解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。
9.【答案】√
【解析】本题考核发行股票相关交易费用的处理。
10.【答案】√
【解析】本题考核销售折让的核算。企业已经确认收入的销售折让，应该冲减发生当期的销售收入。
11.【答案】√
12.【答案】√
13.【答案】√
【解析】购买固定资产支付的价款超过正常信用条件具有延期支付的，应当按照该项固定资产的现值入账。
14.【答案】√
【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。
15.【答案】×
【解析】应当自当月起开始摊销。
16.【答案】×
【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。
17.【答案】 ×
【解析】其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本题贷方应记“其他应付款”账户，而不是“应付账款”账户。
18. 【答案】×
【解析】单独计价的包装物，其销售价格作为其他业务收入，包装物的成本作为其他业务成本。
19.【答案】√
20. 【答案】×
【解析】购入时能直接确认其进项税额不能抵扣的，应将进项税额直接计入购入货物的成本。
四、计算题（每题5分，共5大题）
1. 【答案】本题考核长期借款、固定资产的核算。
(1)编制取得长期借款的会计分录。
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：在建工程 48
贷：应付利息 48(800×6%)
【注意】根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到在建工程。
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848(万元)
②编制结转仓库成本的会计分录。
借：固定资产 848
贷：在建工程 848
(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。(848-8)÷20=42(万元)
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
借：管理费用 42
贷：累计折旧 42
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：财务费用 48
贷：应付利息 48
【注意】工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到财务费用科目。
2.
【答案】本题考核与收入相关的基本经济业务处理。
(1)
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 535
存货跌价准备 5
贷：库存商品 540
(2)
借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：银行存款 234
借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120
(3)
借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50
完工程度：50÷(50+150)=25%
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
(4)
借：生产成本 93.6
贷：应付职工薪酬 93.6
借：应付职工薪酬 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
3.
【答案】本题考核交易性金融资产、长期股权投资权益法的会计处理。
(1)借：长期股权投资 12000
贷：银行存款 10120
营业外收入 1880
(2)借：交易性金融资产—成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷：银行存款 1604
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利 40
(4)借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产—公允价值变动 80
(5)借：银行存款 1640
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：交易性金融资产—成本 1560
投资收益 160
借：投资收益 80
贷：公允价值变动损益 80
(6)借：长期股权投资—损益调整 2000
贷：投资收益 2000
(7)借：长期股权投资—其他权益变动 280
贷：资本公积—其他资本公积 280
4.
【答案】本题考核存货发出的计价方法、存货相关的账务处理。
(1)
①借：原材料—W材料 217.8
应交税费—应交增值税(进项税额) 36.72
贷：其他货币资金—银行汇票存款 254.52
借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金—银行汇票存款 45.48
②借：原材料—W材料 163.4
应交税费—应交增值税(进项税额) 27.71
贷：应付票据 191.11
③借：原材料—W材料 1415
应交税费—应交增值税(进项税额) 240.55
贷：实收资本 1655.55
④借：银行存款 200.07
贷：其他业务收入 171
应交税费—应交增值税(销项税额) 29.07
(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)
(3)
①借：待处理财产损溢 14
贷：原材料—W材料 14(0.28×50)
借：营业外支出 4
其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 14
②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56
A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)
B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)
③借：生产成本—A产品 268.8
—B产品 291.2
制造费用 196(0.28×700)
管理费用 126(0.28×450)
贷：原材料—W材料 882
借：委托加工物资 28
贷：原材料—W材料 28
结转销售材料的成本：
借：其他业务成本 168
贷：原材料—W材料 168
(4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)
(5)W可变现净值是1000万元，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)
借：资产减值损失 89.2
贷：存货跌价准备 89.2
(6)W材料计入资产负债表“存货”项目的金额=1000(万元)
5.【答案】本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。
(1)
①借：固定资产 3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷：实收资本 2000
资本公积——资本溢价 2095
②借：银行存款 25
累计摊销 38
贷：无形资产 50
营业外收入 13
③借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动) 90(300×30%)
贷：资本公积——其他资本公积 90
④借：固定资产清理 50
贷：营业外收入 50
⑤借：递延收益 31
贷：营业外收入 31
⑥借：无形资产 200
贷：研发支出——资本化支出 200
(2)2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)
全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)
【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】
(3)
业务(8)：
借：所得税费用 1281
贷：应交税费——应交所得税 1281
借：本年利润 1281
贷：所得税费用 1281
业务(9)：
借：本年利润 3813
贷：利润分配——未分配利润 3813
业务(10)：
借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3
——提取任意盈余公积 360
贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3
——任意盈余公积 360
业务(11)：
借：利润分配——未分配利润 741.3
贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3
——提取任意盈余公积 360
(4)2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目：期初4000+(1)2000=6000(万元)2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)
2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800十(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目：期初200+3813-741.3=3271.7(万元)
点击查看全文
