[每日一题]当期所得税：甲公司适用所得税税率为 25%……

　　【多选题】当期所得税

　　甲公司适用所得税税率为 25%，其 20×9 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：

　　①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本 160 万元；②收到与资产相关政府补助 1 600 万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司 20×9 年利润总额为 5 200 万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司 20×9 年所得税的处理中，正确的有 ( )。

　　A、所得税费用为 900 万元

　　B、应交所得税为 1300 万元

　　C、递延所得税负债为 40 万元

　　D、递延所得税资产为 400 万元

　　【答案】C D

　　【解析】20×9 年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本 160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，选项 C 正确；与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认营业外收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400(万元)，选项 D 正确；甲公司 20×9 年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元)，选项 B 错误；所得税费用的金额=1 700-400=1 300(万元)，选项 A 错误。

　　第十四章中应关注的主要问题：1应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的确认；2.递延所得税资产和递延所得税负债的确认；3.所得税费用的确认以及计量！

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　　当期所得税：即应交税费-应交所得税，此项目按照税法口径算出。

　　当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额*当期使用税率。

　　应纳税所得额=会计利润+/-纳税调整项目

　　注意：若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整！

　　拓展：

　　【单选题】当期所得税

　　20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元， 上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25% 。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是(　) 。

　　A、52.5 万元

　　B、55 万元

　　C、57.5 万元

　　D、60 万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司 20×3 年应交所得税=(210-10+20)× 25%-(25-20)=50(万元)，确认所得税费用 50 万元; 确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司 20×3 年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。