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2014年CPA全攻略系列之·审计(“高智商人”玩的游戏)

2014-08-18 10:51:23

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  • 不知道大家一看“高智商”这三个字有没有想要抽我的冲动。我可不是故弄玄虚,自出自擂,当初我也是因智力发育迟缓而差点要被送去特殊学校改造的人。


    我说这句话其实就揭示了审计复习的真谛——悟。


    今年貌似审计很多人都悲剧了,在此先给予诚挚的问候与关怀。也有不少人这一门被关了N年,始终得不到解脱。为啥?因为这本非常令人“蛋疼”的课本,这本书是人读的吗?本人经过查证,证明CPA审计教材主要出自《审计学——一种整合的方法》这本书Auditing and Assurance: An Integrated Approach,不过你如果CPA的书看不懂的话也不用看原版书,因为其实都差不多。那么审计真的就那么可望而不可及吗?哈哈,你很幸运!我还是先帮各位理一下审计教材的架构。审计教材主要有一下几个部分组成:

    1、注册会计师审计的基本概念

    如定义,发展史和分类,1~2章,有点像导论的性质,就当小说一样看看拉到好了。


    2、注册会计师审计的法律责任

    这部分您**重点关注一下,否则以后犯了事都不知道怎么回事。其实这章思路很清晰,首先是责任分类:违约,一般过失,重大过失,欺诈(还可能有推定欺诈)。法规上的分类有:行政责任(CPA个人和会计师事务所规定不同)、民事责任和刑事责任。司法解释13条。请务必100%掌握这部分内容,非常重要,每年必考,而且是简答题中的一个(都说到这么狠的份上了,你懂的!)


    3、执业准则

    鉴证业务的定义和三方关系,分类等。什么直接报告业务,基于责任方认定的鉴证业务,鉴证对象,鉴证对象信息等等都要一一明确,否则您的选择题就不容乐观了。还有就是质量控制准则,这些都是一些细小零碎的考点,整理一下记住,可能会在简答题中出现,如质量控制准则复核一定要做,经验多的复核经验少的,复核人不能使直接参与项目的人等等。

    4、注册会计师职业道德框架

    几个职业道德的几个基本原则(其实是抄 ACCAProfessional Ethic Codes),尤其是独立性非常重要。首先知道独立性定义(形式和实质),对独立性造成不利影响的五个因素,以及第六章对各个不同因素罗列所有场景以及应对措施,一一识别和掌握。有点压力,建议花点时间,蛮值得的,考试时候简答题肯定有一道这里的题目。呵呵~~你懂的!

    5、注册会计师审计基本原理

    这部分开始就慢慢介绍审计实务中的一些基本方法和原理。这部分内容也是概念丛生的地方,比如说什么是认定,认定分类,重要性和重要性水平,审计证据的性质和获取程序,函证和分析程序,审计抽样等等。审计抽样留心一下,书写的很复杂,其实要关注的点不多,控制测试和细节测试涉及到的几种方法。还有细节测试将样本量放大到总体的方法,比较复杂的是最后那个PPS抽样,理解什么是现金单元和PPS抽样的步骤,这部分也是哦~~每年都有简答题哦!

    6、注册会计师风险评估和风险应对

    这部分才是审计真正的天书开端,简直让你想吐至极!哈哈~~不过想过必须得看,尤其是风险评估,每年都有综合体,10分以上,放弃就意味着你的审计通过前景堪忧咯。风险评估其实要分成3层:了解被审计单位及其环境,了解被审计单位的内部控制,和最后评估重大错报风险。这是由时间顺序和逻辑顺序的。经常有考生会把了解被审计单位的内部控制和控制测试混为一谈,建议你好好对比一下两者的区别。

    风险应对就是对风险评估的结果采取措施,是审计风险降到可接受的范围(传说中的“合理保证”,呵呵最近这个词被滥用得蛮多的)。注意这里它将重大错报风险分为财务报表层次的和认定层次的,务必区分清楚。然后就是控制测试和实质性程序的设计。这两块儿内容反复围绕三个关键词展开“性质”,“时间”和“范围”。后两个相信是个中国人都知道什么意思,主要是“性质”(Nature)其实它是对第9章审计程序的种类的另类说法。这部分内容因为没有设计具体的业务和循环,非常抽象,如果暂时不太明白不要放弃。等第15章开篇后,你就好多了。

    7、第15章~20章,各循环的应用

    这部分实际上就是重复13、14章的内容,只不过将原来抽象的概念赋予了实务的外套更加贴近现实。销售和采购一直是历年出题的考点,但是生产存货循环请务必关注存货监盘(每年都会出一个简答题,额……我好像知道的太多了!完了……)

    8、注册会计师特殊项目的考虑

    舞弊、沟通、利用他人工作、集团财务报表(原来叫分部注册会计师,2011年改了名字),其他特殊项目。这些东西都是一些条文性的东西,没什么逻辑联系,就是背一下就好,选择题尤其是多选题常见考点。

    9、注册会计师完成审计工作和审计报告

    持续经营假设当心一点,什么时候会影响到持续经营假设以及对报告意见的影响,或有事项也是,期后事项(三类和处理方法),书面声明(作用,局限性和对审计意见的影响)。审计报告首先是几种报告的类型和出具条件,接着是比较信息的问题以及对审计报告的影响。

    10、注册会计师其他相关业务

    验资、审阅、代表财务报表,内部控制审计都是一般了解下,尤其是注意和财务报表审计的区别(保证程度)。还有就是验资的一般程序也要关注一下,可能会进入简答题的命题范围。

    一共10条,这本书我算是说通了。其实,审计真的不难,花费的精力远比会计要少,就是对一些关键点是否理解掌握到位。呵呵~~如果你审计陷入背书的怪圈,那你只能明年再来了。如果你坚信你实战业务过硬,直接秒杀审计考试,那么ZZX明年还会继续收你55元钱,因为审计实务好做,审计理论难懂。

    最后,我要强调一下审计真题的重要性。这也是审计复习的一个重要之处。我之所以前面敢直接说什么考简答题,什么考综合,什么考选择是因为这几年审计考点和分布几乎没怎么变过。那么近5年来的审计真题就成了每个考生的制胜法宝,学会真题中的答题思路和语言是完成每年审计考试的关键。尤其是综合题,专业术语的表达和审计程序的阐述非常值得考生从审计真题中借鉴。你可以不做什么模拟题,但是你不做不研究审计真题,那你的审计就……

    郁刚博士注册会计师

    上海财经大学商学院EDP特聘讲师

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