2021年CPA《会计》第二批考试真题及答案解析！

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2×19年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期问能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．2×20年末该设备的账面价值为4850万元

确认当期所得税815万元

设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元确认递延所得税资产65万元

计提折旧510万元

【答案】BCD

【解析】本题考查所得税会计处理。

2×20年该设备计提折旧=5100×2/20=510（万元），2×20年末该设备账面价值=5100-510=4590（万元），选项A错误，选项D正确；2×20年末该设备计税基础=5100-（5100-100）/20=4850（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异260万元（4850-4590），确认递延所得税资产65万元（260×25%），甲公司确认当期所得税（即“应交税费——应交所得税”）=（3000+260）×25%=815（万元），选项B、C正确。

3.乙公司为甲公司的联营企业，丙公司为乙公司的全资子公司，丁公司为甲公司的母公司（戊公司）的联营企业。不考虑其他因素，下列各项构成甲公司关联方的有（ ）。

丙公司

戊公司

丁公司

乙公司

【答案】ABCD

【解析】本题考查关联方关系的判断。

以下情形构成关联方关系：（1）该企业的联营企业，联营企业包括联营企业的子公司，选项A、D正确；（2）该企业的母公司，选项B正确；（3）企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业或联营企业，选项C正确。

4.下列各项关于商誉会计处理的表述中，正确的有（ ）。

企业内部产生的商誉不应确认为一项资产

因商誉不具有实物形态，符合无形资产的特征，应确认为无形资产

同一控制下企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方于合并日净资产账面价值份额的差额不应确认为商誉

非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益

【答案】ACD

【解析】本题考查商誉的概念。

商誉不具有可辨认性，不构成无形资产，选项A正确，选项B错误；同一控制下的企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方合并日净资产账面价值份额的差额，计入资本公积、不确认为商誉，选项C正确；非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入当期损益，选项D正确。

5.下列各项关于无形资产定义和特征以及会计处理的表述中，正确的有（ ）。

对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销但应在每个会计期末进行减值测试

无形资产属于非货币性资产

企业为引入新产品进行宣传发生的广告费不应计入无形资产的成本

无形资产的特征之一是具有可辨认性，能够从企业中分离或者划分出来

【答案】ABCD

【解析】本题考查无形资产的概念。

对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试，选项A正确；无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，选项B、D正确；企业为引入新产品进行宣传发生的广告费与无形资产无关，不应计入无形资产的成本，选项C错误。

6.2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司60%的股权，其与丙公司签订合同，拟全部出售对乙公司的股权投资，截至2×20年末已办理完成股权过户登记手续，出售股权所得价款已收存银行；（2）甲公司发现应于2×19年确认为当年费用的某项支出未计入2×19年利润表，该费用占2×19年实现净利润的0.2%；（3）自甲公司设立以来，其对销售的商品一贯提供3年内的产品质量保证，但在与客户签订的合同或法律法规中并没有相应的条款；（4）因甲公司对丁公司提供的一批商品存在质量问题，丁公司向法院提起诉讼，向甲公司索赔500万元，截至2×20年12月31日法院仍未作出最终判决。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。

乙公司虽被甲公司出售，但乙公司的财务报表仍应按持续经营假设对会计要素进行确认、计量和报告

甲公司未经法院最终判决的诉讼事项因资产负债表日未获得全部信息而无需进行会计处理，符合及时性要求

甲公司销售商品提供3年内的产品质量保证属于一项推定义务

甲公司未在2×19年确认的费用因其不重要而无需调整2×19年度的财务报表

【答案】ACD

【解析】本题考查相关交易事项的处理。

甲公司的诉讼事项，虽然在资产负债表日未获得全部信息，也未经法院最终判决，但应根据已有信息作出合理估计并进行会计处理，选项B错误。

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