一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。）
| 1．A | 2．D | 3．B | 4．A | 5．D | 6．B | 7．C | 8．C |
| 9．B | 10．A | 11．D | 12．D | 13．C | 14．B | 15．D | 16．D |
| 17．C | 18．C | 19．A | 20．C | 21．C | 22．C | 23．B | 24．D |
| 25．B |
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。）
| 1．BCD | 2．ABC | 3．ABD | 4．ABCD | 5．ACD | 6．ABCD | 7．ABC | 8．ABCD |
| 9．ABC | 10．ABC |
三、简答题（本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型**得分为41分。）
1．（本小题6分。）
答：
第（1）项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第（2）项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第（3）项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第（4）项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第（5）项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第（6）项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2．（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，**得分为11分。）
答：
第（1）项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。
第（2）项违反。会计师事务所不得向审计客户（甲公司）支付业务介绍费。
第（3）项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。
第（4）项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。
第（5）项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。
第（6）项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。
英文答案:
（1）No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years. it doesn’t breach independence regulations.
（2）Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A.
（3）Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed.
（4）Yes.Auditor C’s wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence.
（5）Yes.Such transaction was not conducted on arm’s length basis.
（6）Yes.The finance manager’s role involves management responsibilities. Lending staff to Company A as the finance manager created a significant self-review threat to independence.
3．（本小题6分。）
答：
| 组成部分 | 是否恰当 （是/否） | 理 由 |
| 乙公司 | 否 | 组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性 |
| 丙公司 | 否 | 如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，应当评价其适当性 |
| 丁公司 | 是 | |
| 戊公司 | 否 | 如果对组成部分财务信息执行审阅，应当确定组成部分重要性 |
| 戌公司 | 是 | |
| 庚公司 | 是 |
4．（本小题6分。）
答：
（1）
样本项目的平均审定金额=8 000 000÷200=40 000
总体的审定金额=40 000×3 000=120 000 000
推断的总体错报=120 000 000－150 000 000=-30 000 000
（2）
样本平均错报=（8 000 000-12 000 000）÷200= -20 000
推断的总体错报=-20 000×3 000= -60 000 000
（3）
比率=8 000 000 / 12 000 000 =2/3
估计的总体实际金额=150 000 000×2/3=100 000 000
推断的总体错报=100 000 000-150 000 000=-50 000 000
5．（本小题6分。）
答：
（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。
（2）恰当。
（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。
（4）不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，/应实施其他审计程序核实不符事项。
（5）不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据，/应检查能够证明交易实际发生的证据。
（6）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体/仍然可能存在重大错报风险。
6．（本小题6分。）
答：
（1）
1）不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
2）不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。
（2）上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。
四、综合题（本题19分。）
答：
（1）
| 事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险 （是/否） | 理 由 | 财务报表项目 名称及认定 |
| （1） | 是 | 存在信息技术控制薄弱导致账龄分析不准确的风险，影响存货跌价准备的准确性 | 存货（计价和分摊）；资产减值损失（准确性） |
| （2） | 是 | 其他因素没有明显变化的情况下，折旧费明显下降表明可能存在错报 | 固定资产（计价和分摊）；存货（计价和分摊）；营业成本（准确性） |
| （3） | 是 | 委托加工费明显偏高 管理层的解释与A注册会计师了解的情况不符 以上情况可能显示乙公司为未披露的关联方 | |
| （4） | 否 | ||
| （5） | 是 | 2011年12月20日盘点，其后负责存货记录的员工发生变更，存在盘点日至资产负债表日之间存货变动未得到恰当记录的风险 | 存货（存在、完整性） |
| （6） | 是 | 存货对账差异可能表明存在收入截止错误 | 营业收入（截止）；应收账款（完整性） 营业成本（截止）；存货（存在） |
|
审计程序 序号 |
是否与根据资料一（结合资料二）识别出的重大错报风险直接相关 （是/否） |
与该审计程序直接相关的 财务报表项目和认定 |
| （1） | 是 | |
| （2） | 否 | 存货（计价和分摊）；营业成本（准确性） |
| （3） | 否 | 存货（计价和分摊）；营业成本（准确性） |
| （4） | 不适用/无 | |
| （5） | 否 | 存货（存在、完整性、计价和分摊、权利和义务） |
| （6） | 是 |
①审计报告意见类型：
保留意见
②续编审计报告：
审计报告
甲公司全体股东：
引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、导致保留意见的事项
甲公司2011年12月31日资产负债表中列示的存货余额为2 000万元。管理层未按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量。如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少70万元。相应地，资产减值损失将增加70万元，净利润和股东权益将分别减少70万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定编制，公允反映了甲公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
五、不适用
不适用。
|
ABC会计师事务所 （盖章） |
中国注册会计师 XXX （签名并盖章） 中国注册会计师 XXX （签名并盖章） |
| 中国 XX市 | 二〇一二年X月X日 |
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