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注册会计师《税法》考试考前复习指导

2013-02-22 11:23:36

高顿CPA中国注册会计师培训基地

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  • 撰稿人:高顿财经CPA特聘讲师高顿刘老师老师
    2010年CPA《税法》考试大纲和教材已经公布。从今年的大纲和教材来看,在专业化、综合化方面都对所有考生提出了新的更高的要求,专业阶段税法考试教材和命题也都发生了较大的调整。专业阶段的税法教材覆盖了注册会计师的所有涉税领域,进一步提高了税法考试的知识性和专业性。从命题特点角度看,命题风格也与以往相比发生了较大的变化,通过率也比以往改革前有所提高。
    一、2009年上海市CPA考试通过率
    以去年报考新制度的上海考生为例,全市一共有85029人次报名,有30487人次出考,有8229人次合格,平均合格率26.99%。其中各单科合格率分别为:会计24.56%,审计27.25%,财务管理21.24%,经济法33.99%,税法25.89%,公司战略与风险管理29.08%,全科合格6人。
    二、2010年教材大纲的变化及2010年命题趋势
    (一)2010年CPA《税法》考试大纲的主变化
    1. 税法概论部分大纲要求的主要变化:
    (1)将该部分内容进行了整合和改编,将前后内容进行了调整,并无太多重要性变动。
    (2)删除了“税务机构的设置和税收征管范围的划分”。
    1. 增值税法大纲要求的主要变化:
    增加了“对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理”,能力等级要求为2。
    1. 企业所得税法大纲要求的主要变化:
    (1)增加“资产损失税前扣除的所得税处理:①资产损失的定义;②资产损失扣除政;③资产损失扣除管理”。三点能力等级分别为:2,2,3。
    (2)增加“企业重组的所得税处理:①企业重组的定义;②重组的一般性税务处理方;③重组的特殊性税务处理方法”。三点能力等级分别为:2,3,3。
    (3)增加“房地产开发的所得税处理:①房地产开发经营业务的定义;②收入确认的所得税处理;③成本费用扣除的所得税处理;④计税成本的核算方法;⑤特定事项的税务处理”。五点的能力等级分别为:2,3,3,3,3。
    4、国际税收协定大纲要求的主要变化:
    增加“国际税收协定概述:①国际税收;②税收管辖权与国际税收协定的产生;③国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系”。三点能力等级分别为:1,1,1。
    1. 税务咨询和税务筹划大纲要求的主要变化:
    增加了“税务筹划的基本步骤”,能力等级要求为1。
    (二)2009年CPA税法命题特点
    1、2009年考试的题型与中注协公布的样卷一致
    2009年试卷体现出来的本科目题型题量
    题型 题量 分值
    客观题 单项选择题 20题×1分 20分
    多项选择题 20题×1.5分 30分
    主观题 计算题 5题×6分 30分
    综合题 1题×10分
    1题×10分+5
    25分(含5分的英文加分)
    合计 100+5
    及格线 60分
    2、考试内容贴近大纲,既考核考生基础知识的扎实程度,又对考生的理解和运用提出要求。
    基础——2009年计算题第1题要求考生计算工资的个人所得税,计算过程中考到了第一章的内容,看考生是否真正理解什么是超额累进税率,并考核考生是否掌握在超额累进计算最基本的方法——分段计算税额的方法。这体现出对考生基础理论是否扎实的考核。
    综合——在综合题的第二题,要求考生填写所得税计算表,该表格实际上是简化的所得税申报表,这就考核了考生对应纳税所得额调整过程、项目计算的综合把握水平。
    3、在税法与会计结合方面有了进一步的体现,使CPA税法考试更具有实操性。
    这种税法与会计的结合体现在单选题中的第8题,让考生选择可形成税法与会计时间性差异的支出项目;又比如综合题第2题,企业收到代销清单和货款给出了一个会计分录,也对考生的会计基础提出了一定的要求。
    4、考试的命题与现实结合紧密。
    2009年考试考了两项仅在2009年当年有效的实效性很强的税收优惠政策,这两个知识点都是仅仅在2009年当年内有效,时效性强,如此命题是考核考生对于现实政策的关注度。
    5、各章节分数格局并不是一成不变的。
    如果计算各章的分值,企业所得税以14.5+5分位居首位,而增值税这个我国**的税种,在2009年考试中的分值排在消费税、营业税之后,甚至排在(印花税和契税)十一章之后,位居第五,只有8.5分。这说明新制度的税法考试在各章分值比重上打破了常规,也为今后考生应试带来启示。
    (三)2010年命题趋势预测
    2010年教材专业性、全面性和系统性的特征,会带来考试命题的全面涉及、章章有题、考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。
    1、预测今年税法命题会保持客观题略繁但主观题略简的格局。
    2、税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。
    税收实体法的12章(16个税种)是考试命题的核心内容,预测大约80%左右的知识点和分值会出自这里。由于2010年教材企业所得税一章增加了相当多的内容,企业所得税在考试中的地位仍会居于首位。
    3、整体命题难度预计比上一年有所提升。
    预计今年的命题会略微调整难度,很可能整体命题难度,尤其是主观题中计算题的命题难度会有所提升。
    • CPA税法复习内容及复习建议
    CPA税法教材是一本带有“全面”、“理性”特色的涉税知识大全性质的教科书,教材收录了税收原理、国际税收关系、税务代理实务的基本知识,也收录了各税种的主要规定。CPA 税法考试教材的主要内容和分值比重如下:
    教材内容类别 具体内容 分值比重
    基本理论 税法概论、国际税收协定。
    侧重基本概念和基本常识,是税法学习的基础。考试时易命制选择题等客观题型。
    5%
    实体法
    (共16个税种)
    流转税法
    (4个税种)
    增值税法;消费税法;营业税法;关税法。
    与经营关系密切,对考生的计算和综合技能要求很高,考试可以命制各种题型。
    30.5%
    资源、财产、行为等税法
    (10个税种)
    城市维护建设税法;资源税法;土地增值税法;房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法;车辆购置税和车船税法;印花税和契税法。
    此部分多为地方性的小税种,知识点细碎,考试以命制选择题等客观题型为主,也常与其它税种揉合在一起命制计算、综合等主观题型。
    36%
    所得税法
    (2个税种)
    所得税是以所得额为征税对象的一类税,包括企业所得税和个人所得税。是仅次于流转税的我国第二大税类,这类税政策和计算难度大,综合性极强,是考生通过本门课程考试的主要障碍。考试可以命制各种题型。 22%
    程序法 税收征收管理法;税收行政法制。
    涉及税务管理、办税程序、纳税检查、处罚规则、诉讼复议等程序性规定,考试以命制选择题等客观题型为主。
    3.5%
    涉税业务 税务代理;税务咨询和税务筹划。
    涉及注册会计师的涉税具体业务和规范,考试时易命制选择题等客观题型。
    3%
    针对上述主要复习内容,给各位考生一些复习建议:
    • 重视考试大纲,全面复习,在理解基础上记忆
    (二)对知识点的把握要重基础、重现实、重运用
    (三)考试前务必多做习题,通过练习发现复习死角,加深理解和掌握
    (四)复习时观察以前年度考题,训练解题思路
    (五)循序渐进地学习,面对涉税业务要学会跨章节思考问题

    郁刚博士注册会计师

    上海财经大学商学院EDP特聘讲师

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